Méthode de prévisions budgétaires

Pour construire un budget, il est recommandé de procéder selon la méthode décrite ci-après.

1 - Collecter et analyser les données historiques de l'entreprise:

Pour élaborer un budget prévisionnel fiable et réaliste, il est nécessaire de réunir et d'analyser un certain nombre d’informations sur le passé de l'entreprise. Elles sont fournies par :

- Les états comptables et financiers des années antérieures,
- Les budgets prévisionnels des années antérieures s'ils existent,
- Les KPI (Key Performance Indicator).

Ces données fournissent des informations sur l'évolution de la société en terme d'activité et de résultats financiers:
Évolution du chiffre d'affaires, des coûts et de leur structure, des marges, etc...

2- Définir les ventes prévisionnelles:

Il est vivement recommandé de débuter le budget prévisionnel par le prévisionnel de ventes car celui-ci aura un impact direct sur le reste du budget (principalement sur l'évaluation des charges dites variables).

Pour définir le budget prévisionnel des ventes, il est nécessaire de s'appuyer sur les informations suivantes:
- Les données historiques de volume d'activité,
- Les perspectives économiques du secteur d'activité de l'entreprise,
- Les études de marché,
- Le volume d'activité prévisionnel,
- Le forecast des commandes reçues,
- Les prix de ventes

Les ventes prévisionnelles doivent être établies de façon cohérente et prudente.

3 -Lister et évaluer les charges:

Il faut ensuite évaluer l'ensemble des coûts de production, des frais généraux, ainsi que le montant des investissements envisagés sur la période du budget prévisionnel.

- Évaluer les charges variables:

Les charges variables sont des charges dont le montant évolue en fonction du niveau d'activité de l'entreprise.
Elles seront par conséquent chiffrées en fonction des objectifs de ventes préalablement fixés.

Voici quelques exemples de charges variables:

. les achats de matières premières et de marchandises
. les salaires et charges sociales du personnel de production, des commerciaux rémunérés au variable,...

- Évaluer les charges fixes (charges de structure):

Les charges fixes sont des charges qui sont liées à l’existence de l’entreprise. Elle ne sont indépendantes du niveau de vente ou de production. Elles sont donc supportées par l’entreprise quoiqu’il arrive et même si aucun chiffre d’affaires n’a été généré.

Voici quelques exemples de charges fixes

. Les loyers et charges locatives
. L'électricité, le chauffage
. Les dépenses télécoms,
. Les impôts locaux,
. Les assurances,
. Les honoraires de l'expert-comptable,
. Les frais administratifs (dont les charges du personnel administratif)
. Les amortissements des immobilisations (matériel, outillage, véhicules, mobilier....)
. Les frais financiers (frais bancaires et intérêts d'emprunt)
. Etc...

4- Évaluer les investissements à réaliser:

Si l'entreprise envisage des investissements, il est important d'en tenir compte.
En effet, ces investissements engendrent des charges supplémentaires du fait de leur amortissement.
Ces charges d'amortissement devront figurer dans le budget prévisionnel.

5 - Calculez le résultat prévisionnel et déduisez-en le montant de l'impôt:

A ce stade, il est possible de calculer le résultat prévisionnel avant impôt (total des produits - total des charges).
Si résultat avant impôt est un bénéfice, il faut calculer le montant de l'impôt sur les sociétés (IS) qui constitue une charge supplémentaire. Attention, l'IS n'est pas une charge déductible fiscalement.
Pour finir, le résultat prévisionnel de l'exercice sera obtenu de la manière suivante: Résultat avant impôt- IS.